Оподаткування в IT сфері
Оподаткування інформаційних послуг в Україні?
Кабінет Міністрів, спільно з фіскальними службами постійно намагається створити умови для того що б залучити в бюджет країни додаткові кошти. Так, як інформаційна сфера з кожним роком розвивається великими темпами, логічно, що чиновники захотіли прибрати цей пиріг під контроль або як вони кажуть: “Правильне адміністрування”. Але даний сегмент ринку великий і охопити його повністю у держави просто на просто не вистачає сил і ресурсів. В першу чергу, взяли під опіку інформаційні агентства з цифровими виданнями та Міністерство Юстиції тепер успішно видає таким організаціям свідоцтва про реєстрацію з правом мовлення на території України. Як правило, такі компанії вибирають загальну систему оподаткування. У другу чергу, намагаються контролювати інтернет-магазини. Тепер щоб продати товари, послуги онлайн потрібно як мінімум відкрити фізичну особу-підприємця і вести облік проданих товарів і раз у квартал звітувати через електронний кабінет платника податків. Звісно, необхідно сплачувати єдиний соціальний внесок незалежно від того, був прибуток чи ні. Але інтернет-магазин, це окрема тема, сьогодні піде мова тільки про віртуальні продукти, а конкретно, про послуги з розробки програмного забезпечення і ПДВ для них.
Скептики скажуть, що не варто платити податки в галузі IT, кожен другий програміст так і робить. Люди просто сидять вдома, створюють софт і продають його корпораціям або іншим приватним особам. Але заробіток в такому випадку, мінімальний, максимум середній. Річ у тому, що поважаюча себе корпорація, з мільйонними чи мільярдними оборотами повинна провести покупку через податкову звітність для того, щоб списати витрати й готова платити за придбаний софт у два, а то і в три дорого.
Чи оподатковується ПДВ розробка програмного забезпечення?
У податковому кодексі України про IT сферу написано не дуже багато, але досить інформативно. Ми не будемо вдаватися в нудні подробиці, тому, що ставки й умови можуть завтра змінитися. Але все, що Вас цікавить Ви, можете знайти в кодексі через стандартний пошук Google Chrome натиснувши поєднання клавіш Ctrl і F. Розробники програмного забезпечення можуть працювати на загальній чи спрощеній системі оподаткування. Для цього потрібно зареєструвати юридичну особу, ФОП, ПП або ТОВ. Все залежить від очікуваного обороту грошових коштів на рік. Наприклад, якщо Ви створюєте і продаєте софт на суму не більше ніж 7.000.000 гривень на рік, то Вам достатньо оформити фізичну особу-підприємця на третій групі. У цьому випадку людина платить в бюджет країни 5 відсотків з обороту і єдиний соціальний внесок в розмірі 22 відсотки від мінімальної заробітної плати.
Розробка програмного забезпечення з необхідністю реєстрації ПДВ:
- Якщо компанія імпортує готовий софт (важливий факт перетину кордону, реальний чи віртуальний);
- Займається постачанням послуг в частині інформатизації (наприклад, технічна підтримка складних систем закритого або відкритого доступу);
- Компанія поставляє товари або послуги зі створення програмного забезпечення, власником якого після закриття угоди стане замовник;
- Фірма постачає обладнання софт якого частина системи функціонування.
Розглянемо ці пункти на прикладі. Якщо підприємство займається створенням програм для різного роду обладнання (загального користування або спеціалізованої), імпортує продукт зі всього світу, робить софт (частково або під ключ) під замовлення за заздалегідь підготовленим технічним завданням, а також продає “Залізо”, комплектуючі до нього з обов’язковою програмної підтримкою. У перерахованих випадках бізнес повинен стати платником податку на додану вартість за ставкою 20 відсотків від отриманого прибутку.
Звісно, досвідчений юрист і бухгалтер здатні знайти колізії в законодавстві країни та обійти державні побори. Але, якщо Ви плануєте створити працюючий і не менш важливо прибутковий IT бізнес бажано оформляти угоди як на внутрішньому, так і на зовнішніх ринках слідуючи букві податкового законодавства. До такого бізнесу буде простіше залучити іноземні інвестиції й вигідно продати новому власнику.
Пам’ятайте! Інвестори не бажають вкладати великі гроші в сіру або чорну економіку. Тому що компанії, навіть IT сфери, що працюють по незрозумілим схемам потраплять в поле зору фінансового моніторингу та навіть можуть нарватися на персональні санкції, як Україна, так і міжнародні.
Чи є пільгове оподаткування для ІТ компаній?
Ай Ті галузь розвивається і набирає обертів не тільки в Україні, але й у світі. Так, як суб’єктів фінансово-господарської діяльності в даній сфері стає все більше, уряд нашої країни прийняв рішення стимулювати зростання інвестицій в IT ринок шляхом надання різного роду пільг, преференцій для компаній початківців і звільнило від необхідності сплати обов’язкових платежів деякі види операцій. Також у щойно зареєстрованих фірм з’явилася можливість вибрати для себе певну систему оподаткування. Але водночас були анульовані деякі пільги для Ай Ті організацій. З 1 січня програмісти позбавляться права сплачувати податок на прибуток за зниженою ставкою 5 відсотків і тепер зобов’язані застосовувати до свого бізнесу стандартну ставку 18 відсотків.
Також варто звернути увагу на продаж роялті, яке може бути невіднятною частиною програмного забезпечення. Наприклад, корпорація Microsoft продає продукт під назвою Windows з обов’язковим щорічним оновленням ключа верифікації. У такому випадки, кошти надходять на банківський рахунок два рази в рік. Тому, Білл Гейтс повинен і може формувати звіт на прибуток двома способами:
- Перший раз в поточному році закривається угода після продажу Windows і вдруге, після продовження ключа безпеки (Тут декларація подається 2 рази із зазначенням двох різних операцій з однією юридичною або фізичною особою);
- За весь фінансовий рік оплата від одного суб’єкта надходить 2 рази, як і в першому випадки, але звітність формується і відправляється в фіскальну службу один раз, по закінченню року. (Тут 2 угоди з покупцем відображаються 1 раз як угода, розтягнута в часі).
Важливо! Якщо у Вас дохід від продажу програмного забезпечення становить менше одного мільйона гривень на рік, то реєструватися платником ПДВ не потрібно.
До 1 січня 2023 року діє пільга згідно з якою всі суб’єкти підприємницької діяльності, які постачають програмні продукти звільнені від сплати ПДВ, але з деякими обмовками. Наприклад, якщо похідними від цих продуктів буде ПЗ або ж підтримка ПЗ, то це автоматично вважаються послуги з інформатизації, а тут пільги й преференції не діють. Виходом може бути оформлення таких угод, як “Послуги з підтримки, доопрацювання існуючого ПЗ”. Тут краще поговорити з бухгалтером, запитати в економіста на стороні та самому прийняти рішення виходячи з отриманої інформації та що не менш важливо з ситуації в економіці компанії.
Продаж програмного забезпечення в Україні без ПДВ?
Як було згадано вище, в нашій країні існує можливість продавати софт без сплати податку на додану вартість незалежно від того яким чином здійснюється передача продукції. Можна продавати на матеріальних або нематеріальних носіях, наприклад, через інтернет шляхом скачування або через електронну пошту. Дозволено реалізовувати в кілька етапів і всі вони будуть звільнені від ПДВ. Але варто звернути увагу на наступний момент. Від сплати ПДВ звільняється сама поставка програмного продукту. Якщо ж після отримання прибутку від такої операції фірма передає частину грошей автору у вигляді роялті за використання інтелектуальної власності, то компанія розробник зобов’язана перерахувати в бюджет всі податки. Це відповідь на питання: “Чи оподатковується ПДВ програмне забезпечення”.
Важливо пам’ятати! Хоч IT сфера є віртуальною, але при цьому є невіднятною частиною реальної економіки та підпорядковується всім правилам, указам, нормативним актам і міжнародним домовленостям.
Імпорт програмного забезпечення з і без ПДВ?
Через те, що Ай Ті галузь більшою мірою орієнтована на міжнародний ринок, то часто товари, послуги по цій темі виробляються на експорт більш розвиненими країнами, зокрема Сполученими Штатами Америки (Кремнієва долина, штат Каліфорнія). Відповідно, менш розвинені країни змушені купувати (імпортувати) софт як для потреб приватних осіб, так і для функціонування великого виробництва (заводів, фабрик) і державного сектора.
Купити ПО за кордоном можна лише у двох випадках:
- Ви особисто їдете в потрібну країну і там в спеціалізованому магазині купуєте необхідне програмне забезпечення і самостійно в багажі ручній поклажі провозите в Україну або замовляєте через інтернет-магазин. (Якщо вартість придбання не перевищує допустимий рівень мінімальної суми, яка обкладається ПДВ, іншим ввізним митом);
- Ви замовляєте в іноземців комп’ютерну програму для особистого (домашнього) користування.
Якщо програмне забезпечення купує за кордоном юридична особа та імпортує його в Україну для функціонування у своїй господарській діяльності, то податок на додану вартість оплачується за стандартною схемою.
Дана стаття розміщена тільки для загальних ознайомлювальних цілей і не може розглядатися як офіційна юридична консультація!