Налогообложение в IT сфере

Налогообложение информационных услуг в Украине?

Кабинет Министров, совместно с фискальными службами постоянно пытается создать условия для того что бы привлечь в бюджет страны дополнительные средства. Так, как инфо сфера с каждым годом развивается большими темпами, логично, что чиновники захотели заполучить этот пирог под контроль или как они говорят: “Правильное администрирование”. Но данный сегмент рынка обширный и охватить его полностью у государства просто на просто не хватает сил и ресурсов. В первую очередь, взяли под опеку информационные агентства с цифровыми изданиями и Министерство Юстиции теперь успешно выдает таким организациям свидетельства о регистрации с правом вещания на территории Украины. Как правило, такие компании выбирают общую систему налогообложения. Во вторую очередь, пытаются контролировать интернет-магазины. Теперь что бы продать товары, услуги онлайн нужно как минимум открыть физическое лицо предпринимателя и вести учет проданных продуктов и раз в квартал отчитываться через электронный кабинет плательщика налогов. Естественно, необходимо платить единый социальный взнос независимо от того, была ли прибыль или нет. Но интернет-магазин, это отдельная тема, сегодня пойдет речь только о виртуальных продуктах, а конкретно, об услугах по разработке программного обеспечения и НДС для них.

Скептики скажут, что не стоит платить налоги в отрасли IT, каждый второй программист так и делает. Люди просто сидят дома, готовят софт и продают его корпорациям или другим частным лицам. Но заработок в таком случаи, минимальный, максимум средний. Дело в том, что уважающая себя фирма с миллионными ли миллиардными оборотами должна провести покупку через налоговую отчетность, для того чтобы списать затраты и готова платить за приобретённый софт в два, а то и в три дорого.

Облагается ли НДС разработка программного обеспечения?

В налоговом кодексе Украины об IT сфере написано не очень много, но довольно информативно. Мы не будем вдаваться в скучные подробности, так как ставки и условия могут завтра измениться. Но все, что Вас интересует Вы, можете найти в кодексе через стандартный поиск Google Chrome нажав сочетание кнопок Ctrl и F. Если разработчики программного обеспечения могут работать на общей или упрощенной системе налогообложения. Для этого нужно зарегистрировать юридическое лицо, ФЛП (ФОП), ЧП (ПП) или ООО (ТОВ). Все зависит от ожидаемого оборота денежных средств в год. Например, если Вы создаете и продаете софт на суме не более чем 7.000.000 гривен в год, то Вам достаточно оформить физическое лицо предприниматель на третьей группе. В этом случаи человек платит в бюджет страны 5 процентов с оборота и единый социальный взнос в размере 22 процента от минимальной заработной платы.

Разработка программного обеспечения с необходимостью регистрации НДС:

1. Если компания импортирует готовый софт (важен факт пересечения границы, реальной или виртуальной);
2. Занимается поставкой услуг в части информатизации (например, техническая поддержка сложных систем закрытого или открытого доступа);
3. Компания поставляет товары или услуги по созданию программного обеспечения, собственником которого после закрытия сделки станет заказчик;
4. Фирма поставляет оборудование софт которого часть системы функционирования.

Рассмотрим эти пункты на примере. Если предприятие занимается созданием программ для различного рода оборудования (общего пользования или специализированного), импортирует продукт со всего мира, делает софт (частично или под ключ) под заказ по заранее подготовленному техническому заданию, а также продает “Железо”, комплектующие к нему с обязательной программной поддержкой. В указанных случаях бизнес должен стать плательщиком налога на добавленную стоимость по ставке 20 процентов от полученной прибыли.

Естественно, опытный юрист и бухгалтер способны найти лазейки в законодательстве страны и обойти государственные поборы. Но, если Вы планируете создать работающий и не мало важно прибыльный IT бизнес желательно оформлять сделки как на внутреннем, так и на внешних рынках следуя букве налогового законодательства. К такому бизнесу будет проще привлечь иностранные инвестиции и выгодно продать новому собственнику.

Помните! Инвесторы не желают вкладывать большие деньги в серую или черную экономику. Потому что компании, даже IT сферы, работающие по непонятным схемам попадут в поле зрения финансового мониторинга и даже могут нарваться на персональные санкции, как Украины, так и международные.

Есть ли льготное налогообложение для ИТ компаний?

АЙ ТИ отрасль развивается и набирает обороты не только в Украине, но и в мире. Так, как субъектов финансово-хозяйственной деятельности в данной сфере становится все больше, правительство нашей страны приняло решение стимулировать рост инвестиций в IT рынок путем предоставления различного рода льгот, преференций для начинающих компаний и освободило от необходимости уплаты обязательных платежей некоторые виды операций. Также у вновь зарегистрированных фирм появилась возможность выбрать для себя определенную систему налогообложения. Но в то же время были аннулированы некоторые льготы для АЙ ТИ организаций. С 1 января программисты лишатся права уплачивать налог на прибыль по сниженной ставке 5 процентов и теперь обязаны применять к своему бизнесу стандартную ставку 18 процентов.

Также стоит обратить внимание на продажу роялти, которое может являться неотъемлемой частью программного обеспечения. Например, корпорация Microsoft продает продукт под названием Windows с обязательным ежегодным обновлением ключа верификации. В таком случаи, средства поступают на банковский счет два раза в год. Поэтому, Билл Гейтс должен и может формировать отчет по прибыли двумя способами:

• Первый раз в текущем году закрывается сделка после продажи Windows и второй раз, после продления ключа безопасности (Здесь декларация подается 2 раза с указанием двух разных операций с одним юридическим или физическим лицом);
• За весь финансовый год оплата от одного субъекта поступает 2 раза, как и в первом случаи, но отчетность формируется и отправляется в фискальную службу единожды, по окончанию года. (Здесь 2 взаимоотношения с покупателем отображаются 1 раз как сделка, растянутая во времени).

Важно! Если у Вас доход от продажи программного обеспечения составляет меньше одного миллиона гривен в год, то регистрироваться плательщиком НДС не нужно.

До 1 января 2023 года действует льгота согласно которое все субъекты предпринимательской деятельности, которые поставляют программные продукты освобождены от уплаты НДС, но с некоторыми оговорками. Например, если производными от этих продуктов будет ПО или же поддержка ПО, то это автоматически считаются услуги по информатизации, а здесь льготы и преференции не действуют. Выходом может быть оформление таких сделок, как “Услуги по поддержке, доработке существующего ПО”. Здесь лучше поговорите с бухгалтером, спросите у экономиста со стороны и сами примите решение исходя из полученной информации и что не мало важно из ситуации в экономике компании.

Продажа программного обеспечения в Украине без НДС?

Как было упомянуто выше, в нашей стране существует возможность продавать софт без уплаты налога на добавленную стоимость независимо от того каким способом осуществляется передача продукции. Можно продавать на материальных или не материальных носителях, например, через интернет путем скачивания или через электронную почту. Разрешено реализовывать в несколько этапов и все они будут освобождены от НДС. Но стоит обратить внимание на следующий момент. От уплаты НДС освобождается сама поставка программного продукта. Если же после получения прибыли от такой операции фирма передает часть денег автору в виде роялти за использование интеллектуальной собственности, то компания разработчик обязана перечислить в бюджет все налоги. Это ответ на вопрос: “Облагается ли НДС программное обеспечение”.

Важно помнить! Хоть и IT сфера является виртуальной, но при этом является неотъемлемой частью реальной экономики и подчиняется абсолютно всем законам, указам, нормативным актам и международным договоренностям.

Импорт программного обеспечения с и без НДС?

Так как АЙ ТИ отрасль в большей степени ориентирована на международный рынок, то часто товары, услуги по этой теме производятся на экспорт более развитыми странами, в частности Соединёнными Штатами Америки (Кремневая долина, штат Калифорния). Соответственно, менее развитые страны вынуждены покупать (импортировать) софт как для нужд частных лиц, так и для функционирования крупного производства (заводов, фабрик) и государственного сектора.

Купить ПО заграницей можно лишь в двух случаях:

1. Вы лично едете в интересующую Вас страну и там в специализированном магазине покупаете необходимое программное обеспечение и самостоятельно в багаже ручной клади провозите в Украину или заказываете через интернет-магазин. (Если стоимость приобретения не превышает допустимый уровень минимальной сумы, которая облагается НДС, другими ввозными пошлинными);
2. Вы заказываете у иностранцев компьютерную программу для личного (домашнего) пользования.

Если программное обеспечение покупает за границей юридическое лицо и импортирует его в Украину для функционирования в своей хозяйственной деятельности, то налог на добавленную стоимость оплачивается по стандартной схеме.

Данная статья размещена только для общих ознакомительных целей и не может рассматриваться как официальная юридическая консультация!